Impozit Crypto 2026 — Ghid Complet

Calcul FIFO, scutiri, crypto-to-crypto, CASS, Declarația Unică — cu exemple concrete

Pe scurt

  • Impozit crypto 2025 (ce declari acum): 10%
  • Impozit crypto 2026 (se declară anul viitor): 16%
  • Fiecare vânzare e eveniment fiscal — nu contează dacă retrag sau reinvestesc
  • Metoda de calcul: FIFO (First In, First Out)
  • Pierderile nu se compensează cu câștigurile
  • CASS: 0 / 2.430 / 4.860 / 9.720 RON — depinde de totalul veniturilor din investiții
  • Din 2026, platformele raportează la ANAF (DAC8)
  • Termen depunere: 25 mai 2026 (sau 15 aprilie cu bonificație 3%)

Cât e impozitul pe crypto

Dacă depui Declarația Unică acum (în 2026), declari veniturile din 2025. Rata e 10%.

Din anul fiscal 2026, rata crește la 16% (Legea 239/2025). Dar asta o vei declara abia în 2027.

Crypto se încadrează la „venituri din alte surse" — Art. 116 alin. (21) din Codul Fiscal — nu la „investiții" (acțiuni, dividende). Pe formularul D212, categoria depinde de exchange: cod 1023 — Venituri din alte surse, obținute din transferul de monedă virtuală (exchange românesc) sau cod 2014 — Alte venituri (exchange străin). Detalii în secțiunea Cum declari pe D212.

Câștig crypto Impozit 2025 (10%) Impozit 2026 (16%)
5.000 RON 500 RON 800 RON
20.000 RON 2.000 RON 3.200 RON
50.000 RON 5.000 RON 8.000 RON
100.000 RON 10.000 RON 16.000 RON

Coloana 2025 e ce plătești acum. Coloana 2026 e ce vei plăti anul viitor.

Ce se impozitează

Impozitul se aplică pe câștigul din fiecare vânzare — diferența pozitivă între prețul de vânzare și prețul de achiziție. Nu contează dacă retrag banii în cont bancar sau îi las pe exchange.

Sunt evenimente fiscale (generează obligație de declarare):

  • Vânzarea de crypto pentru RON, EUR, USD sau altă monedă fiat
  • Schimbul crypto-to-crypto (BTC → ETH) — conform interpretării conservatoare (detalii mai jos)
  • Plata cu crypto pentru bunuri sau servicii

Nu sunt evenimente fiscale:

  • Cumpărarea de crypto cu fiat (RON, EUR etc.)
  • Transferul între propriile wallet-uri sau exchange-uri
  • Deținerea crypto fără a vinde (HODL)

Greșeala #1: „Nu am retras, deci nu plătesc"

Cel mai frecvent mit. Ai vândut BTC cu profit pe Binance și ai cumpărat ETH? Profitul din vânzarea BTC e impozabil acum, chiar dacă nu ai retras nimic în contul bancar. Fiecare vânzare e un eveniment fiscal separat.

Scutiri — când nu plătești impozit

Există o scutire, dar e greu de atins. Trebuie ambele condiții simultan:

  1. Per tranzacție: câștigul dintr-o singură vânzare e sub 200 RON
  2. Per an: totalul câștigurilor (din toate tranzacțiile scutite) e sub 600 RON

Dacă o singură tranzacție are câștig ≥ 200 RON, acea tranzacție e impozabilă — indiferent de totalul anual.

Exemplu — cum funcționează scutirea

Tranzacția 1: câștig 150 RON (sub 200 ✓)

Tranzacția 2: câștig 180 RON (sub 200 ✓)

Tranzacția 3: câștig 300 RON (peste 200 — impozabilă)

Tranzacția 4: câștig 100 RON (sub 200 ✓)

Total câștiguri: 150 + 180 + 300 + 100 = 730 RON

Tranzacțiile 1, 2, 4 ar fi scutite individual, dar totalul lor (430 RON) e sub 600 RON → scutite ✓

Tranzacția 3 e impozabilă (câștig ≥ 200 RON) → Impozit: 300 × 10% = 30 RON (2025) sau 300 × 16% = 48 RON (2026)

În practică, dacă faci trading activ, aproape sigur depășești pragul de 600 RON anual. Scutirea e utilă doar dacă ai făcut 1-2 tranzacții mici pe tot anul.

Cum calculezi câștigul — metoda FIFO

România impune metoda FIFO (First In, First Out): când vinzi, consideri că vinzi cele mai vechi unități cumpărate.

Exemplu FIFO — venituri 2025

Cumpărări:

Ianuarie: 0,5 BTC la 100.000 RON

Martie: 0,3 BTC la 120.000 RON

Vânzare:

Iulie: 0,6 BTC la 150.000 RON

Cost de achiziție (FIFO):

Primii 0,5 BTC din ianuarie: 100.000 RON

Următorii 0,1 BTC din martie: 120.000 × (0,1 / 0,3) = 40.000 RON

Total cost: 140.000 RON

Preț vânzare: 150.000 RON

Cost achiziție: 140.000 RON

Câștig: 10.000 RON

Impozit 2025: 10.000 × 10% = 1.000 RON

Rămân în portofoliu: 0,2 BTC (din lotul din martie), cu cost de achiziție de 80.000 RON (120.000 × 0,2/0,3). Acestea vor fi primele vândute la următoarea tranzacție (FIFO).

Pierderile nu se compensează

Aceasta e una dintre cele mai dure reguli fiscale pentru crypto în România: pierderile nu sunt deductibile. Nici între crypto-uri diferite, nici reportate în anii următori.

Exemplu — de ce contează

Vânzare ETH: pierdere −5.000 RON

Vânzare BTC: câștig +3.000 RON

Rezultat real: −2.000 RON (pierdere netă)

Impozit datorat: 3.000 × 10% = 300 RON

Plătești impozit pe câștigul din BTC, chiar dacă per total ai pierdut bani. Pierderea din ETH nu contează fiscal.

Spre deosebire de acțiuni (unde pierderile de la brokeri străini se pot compensa cu câștigurile), la crypto nu există nicio compensare. Fiecare tranzacție cu câștig generează impozit independent.

Crypto-to-crypto — e impozabil?

Legea nu clarifică explicit dacă schimbul BTC → ETH (fără conversie în fiat) e eveniment fiscal. Sunt două interpretări:

Interpretare Ce spune Complexitate calcul
Conservatoare (uzuală) Fiecare swap crypto-to-crypto e eveniment fiscal. Declari câștigul/pierderea la fiecare schimb. Ridicată — trebuie calculat FIFO și curs BNR pentru fiecare swap, nu doar pentru conversiile în fiat
Liberală Doar conversia în fiat (RON, EUR, USD) e eveniment fiscal. Mai simplă — doar tranzacțiile fiat, dar costul de achiziție al token-urilor obținute prin swap rămâne neclar

De ce interpretarea conservatoare e cea uzuală:

  • DAC8 raportează swapuri. Din 2026, platformele raportează la ANAF inclusiv „valoarea justă de piață" a schimburilor crypto-to-crypto.
  • Standard internațional. SUA, majoritatea țărilor UE tratează swapurile ca evenimente fiscale.
  • Textul legii. Art. 7 pct. 42 din Codul Fiscal definește „transfer" ca „orice vânzare, cesiune sau înstrăinare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate". Un swap BTC → ETH este literal un schimb de proprietate cu alt drept de proprietate. (Cod Fiscal, confirmat în broșura ANAF)

Problemă practică: multe tranzacții + pierderi necompensabile

Combinația dintre interpretarea conservatoare (fiecare swap = eveniment fiscal) și interdicția de a compensa pierderile cu câștigurile poate duce la situații dificile:

Exemplu: cumperi BTC cu 10.000 RON, faci swap în ETH când BTC valorează 15.000 RON (câștig 5.000 RON), apoi ETH scade și vinzi cu 8.000 RON (pierdere 7.000 RON). Rezultat final: ai pierdut 2.000 RON, dar datorezi impozit pe 5.000 RON — pentru că pierderea de pe ETH nu se poate compensa.

Cu sute de swap-uri pe parcursul unui an, calculul FIFO per tranzacție (fiecare cu curs BNR zilnic) devine extrem de complex, iar impozitul total poate depăși semnificativ câștigul real. În practică, fără un crypto tax tracker, e aproape imposibil de calculat manual.

Context internațional: în majoritatea țărilor UE (Germania, Franța, Austria, Spania) și în SUA, pierderile crypto se pot compensa cu câștigurile — se impozitează doar rezultatul net. România se numără printre țările care nu permit această compensare.

Ce curs BNR folosești

Cursul BNR din ziua tranzacției (ziua vânzării). Nu cursul mediu anual.

Atenție: crypto ≠ dividende/acțiuni

Spre deosebire de dividende și câștiguri bursiere din străinătate (care folosesc cursul mediu anual BNR), crypto folosește cursul zilnic BNR din ziua încasării prețului. Baza legală: Art. 9 alin. (2)-(3) Cod Fiscal.

Dacă BNR nu a publicat curs în acea zi (weekend, sărbătoare), folosești cursul din ultima zi lucrătoare anterioară.

Practic, dacă ai vândut BTC pe 15 martie 2025 și ai primit USD, convertești în RON la cursul BNR USD/RON din 15 martie 2025. Același lucru la achiziție: costul de achiziție se calculează la cursul BNR din ziua cumpărării.

CASS pe crypto

Câștigurile din crypto intră la calculul CASS (contribuția de sănătate). CASS se calculează pe totalul veniturilor din investiții: crypto + dividende + câștiguri bursiere + dobânzi + chirii.

Pragurile sunt identice pentru 2025 și 2026 (ambele folosesc salariul minim de 4.050 RON):

Total venituri investiții CASS datorat
Sub 24.300 RON 0 RON
24.300 – 48.600 RON 2.430 RON
48.600 – 97.200 RON 4.860 RON
Peste 97.200 RON 9.720 RON

CASS e pe trepte fixe, nu procent din venit. Dacă ai 30.000 RON câștig crypto, plătești fix 2.430 RON — nu 10% din 30.000.

Capcană: CASS cumulează totul

Dacă ai 20.000 RON din crypto și 5.000 RON din dividende, totalul e 25.000 RON — depășești pragul de 24.300 RON, deci plătești 2.430 RON CASS.

Doar crypto-ul nu te ducea peste prag. Dar împreună cu alte venituri, da. Calculatorul complet îți arată CASS-ul pe totalul cumulat.

Baza legală: Art. 170 alin. (4) lit. f) Cod Fiscal — „câștigul din alte surse" (Art. 114-116) se include în baza de calcul CASS.

Pentru detalii complete despre CASS (scutiri, PFA, angajați, pensionari), vezi ghidul CASS.

Cât plătești în total — impozit + CASS (2025)

Tabelul de mai jos arată totalul real pe care îl plătești pe câștigurile crypto din 2025 (doar crypto, fără alte venituri din investiții):

Câștig crypto Impozit 10% CASS Total taxe Rată efectivă
5.000 RON 500 0 500 RON 10,0%
25.000 RON 2.500 2.430 4.930 RON 19,7%
50.000 RON 5.000 4.860 9.860 RON 19,7%
100.000 RON 10.000 9.720 19.720 RON 19,7%
200.000 RON 20.000 9.720 29.720 RON 14,9%

Rata efectivă sare de la 10% la ~20% imediat ce depășești pragul CASS de 24.300 RON. Apoi scade treptat, pentru că CASS e plafonat.

Calculează exact cât plătești →

DAC8 — Platformele raportează la ANAF din 2026

Din 1 ianuarie 2026, directiva europeană DAC8 obligă platformele crypto să raporteze tranzacțiile utilizatorilor către ANAF. Baza legală: OUG 71/2025 (Art. 2916 Cod Procedură Fiscală).

Ce raportează platformele

  • Datele tale: nume, adresă, țară de rezidență, NIF (număr de identificare fiscală)
  • Tranzacții fiat: sume brute plătite și primite (cumpărări/vânzări în RON, EUR etc.)
  • Swapuri crypto-to-crypto: valoarea justă de piață agregată
  • Volume: număr de unități, număr de tranzacții
  • Transferuri blockchain: transferuri către adrese externe

Calendar

Dată Ce se întâmplă
1 ianuarie 2026 Începe raportarea (tranzacțiile de la această dată)
30 septembrie 2027 Primul raport (9 luni de la sfârșitul anului)
După sept. 2027 Schimb automat de date între țările UE

Cine raportează: Binance, Coinbase, Crypto.com, Kraken și orice platformă care facilitează tranzacții crypto. Nu tu ca utilizator — platforma raportează automat.

Ce înseamnă pentru tine

ANAF va putea verifica ce ai declarat în D212 cu ce au raportat platformele. Dacă nu declari sau declari mai puțin, riscul de notificare crește semnificativ.

Pentru veniturile din 2025 (ce declari acum), DAC8 nu se aplică încă. Dar ANAF poate primi date prin alte canale (CRS, solicitări individuale), deci și pentru 2025 e recomandabil să declari complet.

Alte tipuri de tranzacții crypto

Codul Fiscal reglementează explicit vânzarea de monedă virtuală (Art. 116 alin. 21). Pentru celelalte tipuri de tranzacții enumerate mai jos, încadrarea fiscală nu este încă clarificată oficial. Mai jos prezentăm interpretările uzuale ale consultanților fiscali — nu constituie consultanță fiscală.

Staking

Recompensele din staking (ETH, SOL, ADA etc.) sunt de regulă tratate de consultanții fiscali drept „venituri din alte surse" (Art. 116 Cod Fiscal). O clarificare oficială din partea ANAF ar fi binevenită.

  • Momentul impozabil (interpretare uzuală): la primirea recompensei
  • Baza impozabilă: valoarea în RON la data primirii (curs BNR zilnic)
  • Rata: 10% (2025) / 16% (2026)
  • La vânzare: se datorează impozit separat pe diferența dintre prețul de vânzare și valoarea la primire

Airdrops

Token-urile primite gratuit (airdrops) sunt de regulă tratate ca venituri cu cost de achiziție zero. Interpretarea uzuală:

  • Rată: 10% (2025) / 16% (2026) pe valoarea la data primirii
  • La vânzare: impozit pe diferența față de valoarea la momentul primirii
  • Airdrops fără valoare de piață: dacă token-ul nu are preț la primire, impozitul s-ar aplica la vânzare pe întreaga sumă

NFT-uri

ANAF a publicat materiale informative despre NFT-uri, făcând distincție între:

  • Creatori / artiști: veniturile se încadrează la drepturi de proprietate intelectuală (Legea 8/1996). Impozit: impozit pe venitul net după deducere forfetară (20–40%, în funcție de tipul operei — Art. 72 Cod Fiscal). Se aplică CAS + CASS peste anumite praguri.
  • Revânzători / investitori: se încadrează la „alte surse" (Art. 116). Impozit pe profit: 10% (2025) / 16% (2026). Doar CASS se aplică.

Mining

Încadrarea depinde de frecvență și amploare:

  • Ocazional: interpretat de regulă ca „alte surse" (Art. 116), impozabil la primirea recompensei
  • Regulat / sistematic: s-ar putea califica drept activitate economică, caz în care ar necesita înregistrare PFA sau SRL, cu impozit pe venitul net (venituri minus cheltuieli deductibile: electricitate, hardware etc.)

Pragul dintre „ocazional" și „regulat" nu este definit explicit în legislație.

DeFi (lending, yield farming, lichiditate)

Tranzacțiile DeFi (împrumuturi, furnizare de lichiditate, yield farming) nu au încă o încadrare fiscală oficială. Consultanții fiscali nu au ajuns la un consens asupra unor întrebări precum:

  • Dobânda din lending — „alte surse" sau „venituri din investiții"?
  • Furnizarea de lichiditate (primirea de LP tokens) — eveniment fiscal?
  • Impermanent loss — deductibil?
  • Wrapping (ETH → wETH) — eveniment fiscal?

Protocoalele DeFi, fiind non-custodiale, nu intră sub incidența raportării DAC8. Obligația contribuabilului de a declara veniturile rămâne însă aceeași, indiferent de sursa lor. Pentru venituri DeFi semnificative, consultarea unui expert contabil autorizat este indicată.

Ce fac contribuabilii de regulă

În lipsa unor clarificări oficiale, practica uzuală în rândul consultanților fiscali este să declare aceste venituri la categoria „alte surse" (Art. 116 Cod Fiscal). Pentru situația ta concretă, un expert contabil autorizat te poate îndruma cel mai bine.

Cum declari pe Declarația Unică (D212)

Câștigurile crypto se declară la secțiunea „Alte surse" (nu la investiții/acțiuni). Secțiunea din D212 depinde de platforma folosită:

Exchange românesc sau străin?

  • Exchange românesc (ex: Tradesilvania) → „Adaugă venit România" → categorie 1023 — Venituri din alte surse, obținute din transferul de monedă virtuală
  • Exchange străin (ex: Binance, Coinbase, Kraken) → „Adaugă venit străinătate" → categorie 2014 — Alte venituri

Impozitul și CASS sunt identice indiferent de platformă. Diferă doar secțiunea din formular. Niciun exchange (nici românesc, nici străin) nu reține impozit la sursă pe crypto — declari și plătești tu tot. (sursa ANAF)

Pași — exchange românesc

  1. Calculează câștigul total. Adună câștigurile din fiecare tranzacție (metoda FIFO). Nu scade pierderile — declari doar suma câștigurilor.

  2. Convertește în RON. Folosește cursul BNR din ziua fiecărei tranzacții.

  3. Deschide formularul D212 pe anaf.ro/declaratii/duf

  4. Click „Adaugă venit România +" → selectează 1023 — Venituri din alte surse, obținute din transferul de monedă virtuală

  5. Completează rd. 7 „Venit net anual impozabil" cu câștigul total în RON. Rd. 9 „Impozit anual datorat" se calculează automat (10% pentru 2025, 16% pentru 2026).

  6. Vrei bonificația de 3%? Bifează din meniul lateral

  7. Generează PDF, depune prin SPV, plătește prin Ghișeul.ro

Pași — exchange străin

  1. Calculează câștigul total și convertește în RON — la fel ca mai sus (curs BNR zilnic per tranzacție).

  2. Deschide formularul D212 pe anaf.ro/declaratii/duf

  3. Click „Adaugă venit străinătate +" → selectează 2014 — Alte venituri

  4. Completează câmpurile obligatorii: Țara unde e înregistrat exchange-ul (ex: Malta pentru Binance, Irlanda pentru Coinbase). „Metoda evitării dublei impuneri", „Forma de organizare" și „Data începerii activității" — le poți lăsa necompletate.

  5. Completează rd. 7 „Venit impozabil" cu câștigul total în RON. Rd. 8 „Impozit pe venit datorat în România" se calculează automat (10% pentru 2025, 16% pentru 2026). Rd. 9 „Impozit pe venit plătit în străinătate" — lasă gol (niciun exchange nu reține impozit).

  6. Vrei bonificația de 3%? Bifează din meniul lateral

  7. Generează PDF, depune prin SPV, plătește prin Ghișeul.ro

Termen: 25 mai 2026. Sau 15 aprilie 2026 dacă vrei bonificația de 3% (economisești 3% din impozit).

Ce se schimbă din 2026

Veniturile crypto realizate din 1 ianuarie 2026 se impozitează cu 16% în loc de 10% (Legea 239/2025). Le vei declara în 2027.

Diferențele concrete, impozit + CASS:

Câștig crypto Total taxe 2025 Total taxe 2026 Diferență
5.000 RON 500 800 +300
25.000 RON 4.930 6.430 +1.500
50.000 RON 9.860 12.860 +3.000
100.000 RON 19.720 25.720 +6.000

CASS rămâne la aceleași praguri. Diferența vine exclusiv din impozit. Poți compara toate ratele 2025 vs 2026.

Greșeli frecvente

  • „Nu am retras, deci nu plătesc." Greșit. Impozitul se datorează la vânzare, nu la retragere în cont bancar.
  • Compensezi pierderile cu câștigurile. Pierderile crypto nu sunt deductibile. Fiecare câștig se impozitează separat.
  • Folosești cursul mediu anual BNR. La crypto se folosește cursul zilnic BNR din ziua tranzacției, nu cursul mediu anual (care e pentru dividende/acțiuni străine).
  • Aplici rata de 16% pe veniturile din 2025. Rata de 16% e pentru 2026 (declarate în 2027). Pentru ce declari acum, rata e 10%.
  • Ignori tranzacțiile crypto-to-crypto. Chiar dacă legea e ambiguă, DAC8 raportează swapurile. Mai sigur e să le declari.
  • Uiți de CASS. Câștigurile crypto se cumulează cu alte venituri din investiții. Verifică dacă totalul depășește 24.300 RON.
  • Nu ții evidența tranzacțiilor. Cu sute de tranzacții, fără un tracker e imposibil să calculezi corect FIFO. Ține evidența de pe parcursul anului, nu la depunere.

Întrebări Frecvente

Cele mai comune întrebări despre impozitul pe crypto

Informațiile de mai jos sunt orientative, bazate pe legislația în vigoare. Nu constituie consultanță fiscală. Pentru situația ta concretă, consultă un expert contabil autorizat.
Plătesc impozit pe crypto dacă nu am retras banii în cont bancar?

Da. Impozitul se datorează la fiecare vânzare (conversie în fiat sau swap crypto-to-crypto), nu la retragerea în cont bancar.

Dacă ai vândut BTC cu profit pe Binance, ai un câștig impozabil — chiar dacă banii sunt încă pe platformă.

Profitul reinvestit în altă criptomonedă e impozabil?

Da. Fiecare vânzare este un eveniment fiscal separat. Dacă ai vândut BTC cu profit și ai cumpărat ETH, profitul din vânzarea BTC e impozabil — nu contează că l-ai reinvestit imediat.

Baza de cost pentru ETH pornește de la prețul de achiziție al ETH-ului, independent de profitul realizat anterior.

Se compensează pierderile din crypto cu câștigurile?

Nu. Pierderile din vânzarea de criptomonede nu sunt deductibile — nici între crypto-uri diferite, nici reportate în anii următori.

Dacă ai pierdut 5.000 RON pe un token și ai câștigat 3.000 RON pe altul, plătești impozit pe 3.000 RON. Nu poți scădea pierderea.

Ce curs BNR folosesc pentru tranzacțiile crypto?

Cursul BNR din ziua tranzacției (ziua vânzării). Nu cursul mediu anual.

Spre deosebire de dividende și câștiguri bursiere din străinătate (cursul mediu anual BNR), crypto folosește cursul zilnic. Dacă BNR nu a publicat curs în acea zi (weekend, sărbătoare), folosești cursul din ultima zi lucrătoare anterioară.

Schimbul crypto-to-crypto (BTC → ETH) e impozabil?

Legea nu e 100% clară. Interpretarea conservatoare (recomandată): da, fiecare swap e eveniment fiscal.

Din 2026, platformele raportează la ANAF inclusiv swapurile crypto-to-crypto (DAC8). Riscul de audit e mai mic dacă declari tot.

ANAF știe de tranzacțiile mele crypto?

Din 2026, da. Directiva DAC8 (OUG 71/2025) obligă platformele crypto să raporteze toate tranzacțiile. Primul raport: 30 septembrie 2027.

ANAF va putea verifica dacă ai declarat corect în D212.

Plătesc impozit pe staking rewards?

Nu există încă o reglementare specifică. Interpretarea uzuală a consultanților fiscali: da — recompensele din staking sunt tratate de regulă ca „venituri din alte surse" (Art. 116).

Conform acestei interpretări, impozitul se datorează la primirea recompensei, calculat pe valoarea în RON la data primirii. La vânzare, se plătește impozit separat pe diferența de preț. Consultă un expert contabil pentru situația ta.

Cum se impozitează NFT-urile?

ANAF a publicat materiale informative pe acest subiect. Depinde dacă ești creator sau investitor:

Creatori: veniturile se încadrează la drepturi de proprietate intelectuală (Legea 8/1996) — impozit impozit pe venitul net după deducere forfetară (20–40%, în funcție de tipul operei — Art. 72 Cod Fiscal).

Revânzători: „alte surse" (Art. 116) — impozit pe profit, 10% (2025) / 16% (2026).

Ce impozit plătesc pe crypto în 2025 vs 2026?

Pe veniturile din 2025 (ce declari acum): 10%.

Pe veniturile din 2026 (le vei declara anul viitor): 16%.

Creșterea vine din Legea 239/2025.

Calculează impozitul pe crypto

Calculatorul gratuit îți arată exact cât datorezi — impozit și CASS — pe câștigurile crypto din 2025 sau 2026.

Calculator complet

Surse

Articol publicat pe 19 martie 2026. Informațiile reflectă legislația în vigoare la data publicării.